Notions distinctes : – taxe sur les immeubles ; – la taxe sur les constructions ; – Taxe d’immeuble
-
Taxe sur la construction : selon l’article 455 paragraphe 1 « Toute personne qui possède un immeuble situé en Roumanie doit un impôt annuel sur cet immeuble, sauf disposition contraire dans le présent titre »
-
Taxe sur les bâtiments : selon l’article 455 alinéa 2 « Pour les immeubles publics ou privés appartenant à l’État ou aux unités administratives et territoriales, loués, loués, donnés à l’administration ou à l’usage, selon le cas, à toutes entités autres que celles de droit public, est établi l’impôt sur les immeubles, qui représente la charge fiscale des colocataires, des locataires, des titulaires du droit d’administration ou d’usage, le cas échéant, dans des conditions analogues à celles de la taxe sur la construction »
selon le nouveau code fiscal / Code fiscal 2016
Synopsis
I Destination de l’immeuble
Résidentiel – bâtiment résidentiel (maisons, appartements dans une maison ou un immeuble d’appartements servant de logements)
Non résidentiel – bâtiment avec tout service autre que résidentiel (espaces commerciaux, bureaux, halls, etc.)
II Impôts :
Particuliers – pour les bâtiments résidentiels Les taxes se situent entre 0,08 et 0,2% de la base imposable qui se calcule très facilement selon un tableau que vous pouvez retrouver ci-dessous, le taux d’imposition fixe est fixé par la mairie.
Particuliers – pour les bâtiments non résidentiels Les taxes se situent entre 00,2 et 1,3 % de la valeur fiscale, le taux fixe étant fixé par la mairie. Le montant de l’impôt est obtenu à partir : Estimation immobilière; Coût total des travaux de construction, si l’immeuble a été construit au cours des 5 dernières années ; Valeur résultant du transfert de propriété, si la transaction a été réalisée au cours des 5 dernières années ;
Personnes morales – pour les bâtiments résidentiels Les taxes se situent entre 0,08 et 0,2% de la base imposable Le taux d’imposition fixe est fixé par la commune.
Personnes morales – pour les bâtiments non résidentiels Les taxes se situent entre 00,2 et 1,3 % de la valeur fiscale, le taux fixe étant fixé par la mairie. La valeur imposable peut être l’une des suivantes :
a) la dernière valeur imposable enregistrée dans les registres de l’organisme fiscal ;
b) la valeur résultant d’un rapport d’évaluation préparé par un évaluateur autorisé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation ;
c) la valeur finale des travaux de construction, dans le cas de bâtiments neufs, construits au cours de l’exercice précédent ;
d) la valeur des immeubles résultant de la Loi sur le transfert de propriété, dans le cas d’immeubles acquis au cours de l’année d’imposition précédente ;
e) dans le cas d’immeubles financés dans le cadre d’un contrat de location-financement, la valeur résultant d’un rapport d’appréciation préparé par un évaluateur autorisé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation ;
f) s’il s’agit d’immeubles pour lesquels la taxe de construction est due, la valeur inscrite dans les comptes du propriétaire de l’immeuble et communiquée au concessionnaire, locataire, titulaire du droit d’administration ou d’utilisation, selon le cas.
6. La valeur imposable de l’immeuble est mise à jour tous les 3 ans sur la base d’un rapport d’évaluation de l’immeuble établi par un expert agréé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation.
Impôt progressif pour la deuxième propriété et les suivantes, le nouveau Code des impôts l’a supprimé MAIS c’est aux conseils locaux de l’enlever ou non. Par exemple, à Oradea, l’impôt progressif est maintenu, mais il est réduit de 65 % à 50 %.
ARTICLE 457 – Calcul de l’impôt sur les Bâtiments résidentiels découvert appartenant à des particuliers
Pour les immeubles d’habitation et les bâtiments annexes, appartenant à des particuliers, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux compris entre 0,08 % et 0,2 % sur la valeur imposable de l’immeuble. Le taux de la taxe sur les bâtiments est fixé par décision du conseil communal. Au niveau de Bucarest, cette attribution appartient au Conseil général de Bucarest.
Pour le calcul exact de l’impôt, veuillez suivre le lien ci-dessous :
458 – Calcul de l’impôt sur les Bâtiments non résidentiels situé à Biens des particuliers
(1) Pour les bâtiments non résidentiels appartenant à des particuliers, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux compris entre 0,2 et 1,3 % sur la valeur qui peut être :
-
a) la valeur résultant d’un rapport d’évaluation préparé par un expert agréé au cours des 5 dernières années précédant l’année de référence ;
-
b) la valeur finale des travaux de construction, dans le cas de bâtiments neufs, construits au cours des 5 dernières années précédant l’année de référence ;
-
c) la valeur des immeubles résultant de l’acte de transfert de propriété, dans le cas d’immeubles acquis au cours des 5 dernières années précédant l’année de référence.
(2) Le taux de la taxe sur les bâtiments est fixé par décision du conseil local. Au niveau de Bucarest, cette attribution appartient au Conseil général de Bucarest.
(3) Pour les bâtiments non résidentiels appartenant à des particuliers, utilisés pour des activités agricoles, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux de 0,4 % sur la valeur imposable de l’immeuble.
(4) Si la valeur de l’immeuble ne peut être calculée conformément aux dispositions de l’al. (1), la taxe est calculée en appliquant le taux de 2 % sur la valeur imposable déterminée conformément à l’article 457.
Pour plus de détails, suivez le lien ci-dessous :
459 – Calcul de l’impôt sur les Bâtiments à usage mixte appartenant à des particuliers
(1) Dans le cas d’immeubles à usage mixte appartenant à des particuliers, la taxe est calculée en additionnant la taxe calculée pour la superficie utilisée à des fins résidentielles conformément à l’article 457 avec la taxe déterminée pour la superficie utilisée à des fins non résidentielles, conformément à l’article 458.
(2) Si un domicile fiscal est enregistré à l’adresse de l’immeuble où aucune activité économique n’est exercée, l’impôt est calculé conformément à l’article 457.
(3) S’il n’est pas possible de distinguer séparément les zones utilisées à des fins résidentielles et non résidentielles, les règles suivantes s’appliquent :
a) si un domicile fiscal est enregistré à l’adresse de l’immeuble où aucune activité économique n’est exercée, l’impôt est calculé conformément à l’article 457 ;
b) si un domicile fiscal où l’activité économique est exercée est enregistré à l’adresse de l’immeuble et que les charges sont enregistrées à la charge de la personne exerçant l’activité économique, la taxe sur la construction est calculée conformément aux dispositions de l’article 458.
460 – Calcul de la taxe sur les Immeubles appartenant à des personnes morales
(1) Pour les immeubles résidentiels détenus ou appartenant à des personnes morales, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux compris entre 0,08 % et 0,2 % sur la valeur imposable de l’immeuble.
(2) Pour les bâtiments non résidentiels appartenant à des personnes morales ou appartenant à des personnes morales, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux compris entre 0,2 % et 1,3 % inclusivement sur la valeur imposable de l’immeuble.
(3) Pour les bâtiments non résidentiels appartenant à des personnes morales ou appartenant à des personnes morales, utilisés pour des activités agricoles, la taxe sur la construction est calculée en appliquant un taux de 0,4 % sur la valeur imposable de l’immeuble.
(4) Dans le cas d’immeubles à usage mixte appartenant à des personnes morales, la taxe est déterminée en additionnant la taxe calculée pour la superficie utilisée à des fins d’habitation conformément à l’al. (1), avec la taxe calculée pour la superficie utilisée à des fins non résidentielles, conformément à l’al. (2) ou (3).
(5) Aux fins de la détermination de l’impôt/de la taxe sur les bâtiments, la valeur imposable des immeubles appartenant à des personnes morales est la valeur au 31 décembre de l’année précédant celle pour laquelle la taxe/taxe est due et peut être :
a) la dernière valeur imposable enregistrée dans les registres de l’organisme fiscal ;
b) la valeur résultant d’un rapport d’évaluation préparé par un évaluateur autorisé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation ;
c) la valeur finale des travaux de construction, dans le cas de bâtiments neufs, construits au cours de l’exercice précédent ;
d) la valeur des immeubles résultant de la Loi sur le transfert de propriété, dans le cas d’immeubles acquis au cours de l’année d’imposition précédente ;
e) dans le cas d’immeubles financés dans le cadre d’un contrat de location-financement, la valeur résultant d’un rapport d’appréciation préparé par un évaluateur autorisé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation ;
f) s’il s’agit d’immeubles pour lesquels la taxe de construction est due, la valeur inscrite dans les comptes du propriétaire de l’immeuble et communiquée au concessionnaire, locataire, titulaire du droit d’administration ou d’utilisation, selon le cas.
6. La valeur imposable de l’immeuble est mise à jour tous les 3 ans sur la base d’un rapport d’évaluation de l’immeuble établi par un expert agréé conformément aux normes d’évaluation foncière en vigueur à la date de l’évaluation.
(7) Les dispositions de l’al. Le paragraphe 6 ne s’applique pas aux immeubles appartenant à des personnes à l’encontre desquelles une décision définitive d’ouverture d’une procédure de faillite a été rendue.
(8) Si le propriétaire de l’immeuble n’a pas mis à jour la valeur imposable de l’immeuble au cours des 3 dernières années précédant l’année de référence, le taux de la taxe sur la construction/de la taxe est de 5 %.
(9) Si le propriétaire de l’immeuble pour lequel la taxe de construction est due n’a pas mis à jour la valeur imposable au cours des 3 dernières années précédant l’année de référence, la différence d’impôt par rapport à celle établie conformément à l’al. (1) ou (2), selon le cas, est dû par le propriétaire de l’immeuble.
(10) Le taux de l’impôt sur les bâtiments prévu à l’al. (1) et (2) sont établis par décision du conseil local. Au niveau de Bucarest, cette attribution appartient au Conseil général de Bucarest.
Bien sûr, nous avons également exonéré du paiement de la taxe ou de la taxe sur la construction, les catégories exonérées du paiement de la taxe peuvent être trouvées ici :
Le Code des impôts fait une différence entre les BÂTIMENTS (dont nous avons discuté ci-dessus) et les CONSTRUCTIONS, de différents types et objectifs, tout ce que vous pouvez savoir sur les taxes de construction peut être trouvé ici :
L’impôt foncier, tout ce qu’il y a à savoir sur l’impôt foncier peut être trouvé ici :
III Évaluation immobilière
L’évaluation immobilière ne peut être effectuée que par un évaluateur membre titulaire de l’ANEVARavec Spécialisation EPI. Rapport d’évaluation pour l’information financière doivent être conformes aux normes de GEV 500.
À propos de l’auteur